英国VAT清关税单是什么，怎么清关申报

英国VAT清关税单（通常指 进口环节的官方税务凭证）是货物进入英国时，由英国海关（HMRC）或其授权代理出具的、证明已缴纳进口增值税（Import VAT）和关税（Customs Duty）的正式文件。它是后续进行VAT申报抵扣或申请退税的核心凭证。

一、最常见的英国VAT清关税单类型

1. C88 单（Single Administrative Document, SAD）

官方名称：Single Administrative Document (Form C88)

签发方：英国海关（HMRC）或清关代理

法律效力：HMRC唯一认可的进口VAT抵扣凭证（2025年仍有效）

C88 单包含的关键信息：

字段 说明

EORI Number 进口商的英国EORI号（如 GB123456789000）

Declaration Reference 报关单号（唯一标识）

Goods Description 货物品名、HS编码

Declared Value 申报货值（FOB或CIF）

Customs Duty 应缴关税金额

Import VAT 应缴进口增值税金额（税率通常20%）

Total Tax Paid 关税 + 进口VAT 总和

Date of Release 货物放行日期

重点：只有C88上显示的 Import VAT 金额 才能在VAT申报中填入 Box 4（进项税） 进行抵扣。

2. 电子版清关确认函（由货代提供）

若使用DHL、UPS、FedEx或专业跨境物流商（如大森林、万色），他们通常会提供：

PDF格式的清关缴税通知；

包含与C88等效的税务明细；

部分大型货代已与HMRC系统直连，其电子凭证可被MTD软件直接识别。

注意：必须确保该文件包含以下要素，否则HMRC可能不认可：

进口商EORI号

缴纳的Import VAT具体金额

货物描述与商业发票一致

清关日期

不被接受的“伪税单”：

物流商自制的“费用清单”（无HMRC或C88编号）

仅显示“含税运费”的账单

微信/邮件口头通知的缴税金额

“双清包税”渠道提供的模糊收据（无法用于VAT抵扣！）

二、清关税单与VAT申报的关系

环节 文件作用

清关时 凭EORI号+商业发票+C88缴税，货物放行

VAT申报时 将C88上的 Import VAT金额 填入 Box 4

退税时 HMRC核对C88与申报数据是否一致，决定是否退款

举例：

你进口一批货，C88显示缴纳了 £1,200 Import VAT；

当期无销售（Box 1 = £0）；

申报时填 Box 4 = £1,200 → Box 5 = –£1,200；

HMRC将退还£1,200至你注册的银行账户。

三、如何获取有效的清关税单？

正确操作流程：

发货前：确保提供正确的 英国EORI号 给货代；

清关时：选择 “自税清关”（用自己税号），而非“包税清关”；

清关后：向货代索要 C88原件或HMRC认可的电子税单；

归档保存：将税单与商业发票、提单一起存档 ≥6年。

提示：使用 VAT递延（Postponed VAT Accounting, PVA） 的企业，不会在清关时缴税，但需在下一期VAT申报中自行申报并抵扣，此时以 HMRC月度PVA报表 作为凭证。

四、常见问题解答

Q1：没有C88，只有货代账单，能抵扣吗？

不能。HMRC明确要求提供 官方清关文件。建议更换合规货代。

Q2：用了“双清包税”，还能拿回VAT吗？

不能。包税模式下，进口VAT未以你名义缴纳，无权抵扣或退税，且存在税务违规风险。

Q3：C88丢失了怎么办？

可联系清关代理或HMRC申请补发（需提供报关单号），但耗时较长（2–4周）。

五、最佳实践建议

优先选择提供C88的正规清关渠道；

避免“低价包税”陷阱——省小钱亏大税；

每票货单独保留清关凭证，按月份归档；

使用MTD软件，可自动匹配C88与申报数据，降低出错率。