英国VAT转代理过程中可以申报吗？

是的，在英国 VAT 转代理过程中是可以（也必须）正常申报的，而且 HMRC 明确要求不能因更换代理而中断申报义务。

核心原则：

无论是否正在更换税务代理，VAT 申报截止日不变，逾期将面临罚款和利息。

一、转代理期间的申报责任归属

阶段 谁负责申报？ 说明

转代理申请提交前 原代理（或企业自行申报） 必须完成当前或上一期的申报

转代理审核期间（HMRC 处理中） 新代理应接手申报 新代理可凭授权信息提前准备并提交申报

转代理完成后 新代理正式接管 后续所有申报由新代理负责

即使 HMRC 尚未正式批准转代理，只要新代理已获得必要资料（如 Gateway 账号），就可以登录 HMRC 系统进行申报。

二、最佳操作时间点（避免风险）

强烈建议：

在 完成上一个申报周期后、下一个申报截止日前 启动转代理流程。

举例（季度申报）：

上期申报截止日：2025年10月7日 → 已完成申报

下期申报截止日：2026年1月7日

→ 最佳转代理窗口：2025年10月8日 – 2026年1月6日

这样新代理有充足时间熟悉账务，并准时提交下一期 VAT Return。

三、常见风险与应对

风险 后果 应对措施

申报延误 罚款（£100 起）、信用分扣减、列入监控名单 提前与新代理确认申报时间表；保留 Gateway 登录权限

新旧代理推诿 无人申报 明确交接节点，书面确认责任划分

无 Gateway 账号 新代理无法登录系统 尽快提供账号，或授权新代理向 HMRC 申请恢复访问

即使转代理未完成，只要拥有 Gateway 账号，新代理就能以“代表纳税人”身份提交 VAT 申报。

四、HMRC 官方立场（依据 2025 年政策）

转代理 不影响 纳税人履行 VAT 义务；

若因转代理导致逾期，不能自动豁免罚款；

可事后提交“合理理由”（Reasonable Excuse）申诉，但成功率低，不建议依赖此途径。

总结

问题 答案

转代理期间能否申报？ 可以，且必须申报

谁来申报？ 新代理应尽快接手，确保不逾期

是否需要等 HMRC 批准后再申报？ 不需要！只要有 Gateway 权限即可申报

逾期会怎样？ 罚款 + 利息 + 合规风险上升

行动建议：

立即把 Gateway 账号（ID+密码）提供给新代理；

确认下一期 VAT 申报截止日；

要求新代理在截止日前至少 3–5 天完成申报，留出纠错时间。

如您正处于转代理过程中且临近申报截止日，请务必优先处理申报，再处理流程细节。