北爱尔兰EU税号和英国VAT号有何区别？

北爱尔兰的 EU税号（XI VAT号码） 与 英国VAT号（GB VAT号码） 在法律地位、适用范围和使用场景上有显著区别。这是由于 英国脱欧后《北爱尔兰议定书》（Northern Ireland Protocol） 所产生的特殊安排。

以下是截至2025年的详细对比：

一、基本定义与格式

项目 英国VAT号（GB VAT） 北爱尔兰EU税号（XI VAT）

前缀 GB XI

格式 GB + 9位数字（如 GB123456789） XI + 9位数字（如 XI987654321）

签发机构 英国税务海关总署（HMRC） 同样由 HMRC 签发，但基于欧盟规则

法律依据 英国国内增值税法 《北爱尔兰议定书》+ 欧盟增值税指令

二、核心区别

1. 适用地理范围不同

GB VAT号

适用于整个英国（包括英格兰、苏格兰、威尔士、北爱尔兰）；

用于英国境内销售或从海外进口到英国（含北爱）。

XI VAT号

仅适用于北爱尔兰企业；

专门用于北爱尔兰与欧盟之间的货物贸易；

不能用于英国本土（大不列颠）与欧盟之间的交易。

举例：

一家位于贝尔法斯特的公司向德国客户卖货 → 需用 XI税号 报关并做 零税率申报；

同一家公司向曼彻斯特客户卖货 → 使用 GB税号，按英国国内交易处理。

2. 是否纳入欧盟VAT体系

GB VAT XI VAT

能否在欧盟VIES系统验证？ 不能 能（https://ec.europa.eu/t...）

是否受欧盟增值税规则约束？ 否 是（仅限北爱↔欧盟货物流动）

能否用于欧盟IOSS申报？ 不能  不能（IOSS仍需欧盟成员国税号）

注意：XI税号 ≠ 欧盟成员国VAT号，它只是“类欧盟”身份，不能用于注册IOSS或OSS。

3. 注册条件不同

GB VAT号

所有在英国开展应税业务的企业均可申请（无论所在地）；

跨境卖家远程销售超£85,000门槛或使用FBA仓即需注册。

XI VAT号

仅当企业注册地址在北爱尔兰，且实际向欧盟销售货物时，HMRC才会自动分配或允许申请；

若你公司注册在伦敦，即使仓库在北爱，通常也无法获得XI税号。

HMRC会根据你的公司注册地址和贸易流向判断是否赋予XI权限。

4. 申报要求不同

项目 GB VAT申报 XI相关申报

申报频率 季度/月度（标准） 无独立申报表

是否需单独报税？ 否 需在GB VAT申报表中额外填写“北爱对欧交易”栏位（如 Box 8 & 9 扩展）

是否需提交EC Sales List (ESL)？ 脱欧后一般不需要 需要（针对XI交易，向欧盟报告B2B销售）

自2021年起，使用XI税号的企业在提交英国VAT Return时，必须如实申报对欧盟的销售额，并可能需同步提交 ESL。

三、常见误区澄清

误区 正确解释

“XI税号是欧盟VAT号” 它是英国HMRC签发的特殊标识，仅在北爱↔欧盟货物贸易中“视同”欧盟税号

“有XI号就能做IOSS” IOSS必须使用欧盟27国之一的税号（如DE、FR、NL等）

“所有北爱企业都有XI号” 仅当有对欧贸易行为时才会激活或分配

“GB和XI可以互换使用” 用错可能导致清关失败、税务稽查或平台下架

四、实操建议（跨境卖家）

如果你公司不在北爱尔兰 → 只需注册 GB VAT号；

如果你在北爱尔兰有实体或仓库，并向欧盟发货 → 主动联系HMRC确认是否具备 XI资格；

亚马逊/Etsy等平台：

向欧盟发货时，后台需填写 XI税号（如已获得）；

否则可能被平台代扣代缴（如通过IOSS），增加成本；

保留双记录：区分英国本土销售 vs 北爱→欧盟销售，便于合规申报。