德国ZM申报和VAT申报的提交流程有哪些？

德国 ZM申报（Zusammenfassende Meldung） 和 VAT申报（Umsatzsteuervoranmeldung, UStVA） 虽然目的不同，但通常在相同周期内完成，并通过同一官方平台提交。以下是截至 2025年 的标准提交流程详解，适用于跨境电商卖家、本地企业及税务代理。

一、共同前提条件

在提交前，你必须已具备：

有效的 德国VAT税号（以 DE 开头的 9 位或 10 位号码）；

在德国税务局注册的 ELSTER 账户（Elektronische Steuererklärung）；

所属税务办公室（Finanzamt）指定的 申报周期（月度 / 季度）；

完整的交易数据（销售、采购、进口等）。

多数非欧盟卖家通过税务代理操作，因 ELSTER 系统仅支持德语且需德国身份认证。

二、VAT申报（UStVA）提交流程

步骤 1：准备数据

收集以下信息：

德国境内 B2C 销售额（含 19% / 7% VAT）；

向其他欧盟国家的 B2B 销售额（0% VAT，适用反向征税）；

从其他欧盟国家的 B2B 采购额（需反向计税）；

进口 VAT（清关税单金额）；

本地可抵扣进项税（如仓储费、服务费等）。

步骤 2：登录 ELSTER 系统

访问官网：https://www.elster.de

使用 ELSTER 账户 + 电子证书（如 ElsterSmart、IDN 或税务代理授权）登录。

步骤 3：填写 VAT 申报表（UStVA）

选择对应期间（如 2025 年 11 月）；

填写关键栏位（示例）：

Zeile 35：德国境内应税销售额 × 税率（销项税）

Zeile 41：对其他欧盟国家的 B2B 销售额（不含税）

Zeile 60：进口 VAT 金额

Zeile 61：从其他欧盟国家的 B2B 采购额（不含税）

Zeile 66：可抵扣进项税总额

Zeile 30：自动计算 = (35+41×19%) – 66 → 应缴/可退净额

步骤 4：提交并缴税（如适用）

点击 “Übermitteln”（提交）；

若应缴税 > 0，系统生成 SEPA 扣款授权 或提供 银行转账信息（含参考码）；

截止日：通常为次月 第10日（如11月申报，12月10日前提交+付款）。

逾期后果：滞纳金（0.5%~1%/月）+ 可能罚款。

三、ZM申报（Zusammenfassende Meldung）提交流程

步骤 1：筛选需申报的 B2B 交易

仅包括：向其他欧盟国家企业销售（B2B），且适用 0% VAT（反向征税）；

排除：B2C 销售、德国境内销售、非欧盟销售。

所需字段：

买方所在国家（如 FR、IT、ES）；

买方有效 欧盟 VAT 号（必须通过 VIES 验证）；

不含税销售额（按币种汇总，通常为欧元）。

步骤 2：在 ELSTER 中填写 ZM 表格

登录 ELSTER 后，选择 “Zusammenfassende Meldung”；

选择申报期间（与 VAT 周期一致）；

逐行添加每家买方信息（或批量导入 CSV）；

系统自动校验 VAT 号格式和国家代码。

步骤 3：提交 ZM 申报

点击 “Übermitteln”；

系统生成 提交回执（Empfangsbestätigung），务必保存 PDF；

无缴税环节，纯信息报送。

截止日：通常为次月 第25日（部分州为第10日，以 Finanzamt 通知为准）。

例如：2025年11月的ZM，最晚2025年12月25日前提交。

四、两者关系与注意事项

项目 说明

数据一致性 VAT 申报中 第41栏总额 必须 = ZM 申报中所有销售额之和

提交顺序 无强制顺序，但建议先完成 VAT 数据整理，再提取 ZM 数据

是否可合并提交 ELSTER 中是两个独立表单，需分别填写提交

代理提交 税务代理可通过 POA（授权书） 代为操作，无需卖家直接登录 ELSTER

错误修正 两者均可在截止日后 主动更正（Nachträgliche Änderung），避免稽查风险

五、常见问题解答（FAQ）

Q1：如果当月没有欧盟B2B销售，还要做ZM申报吗？

不需要。ZM 仅在有应申报交易时才提交（“零申报”非强制，但部分代理建议报空表以防系统异常）。

Q2：亚马逊后台的 VAT Transaction Report 能直接用于申报吗？

不能直接用！需人工核对：

买方 VAT 号是否有效；

是否真实 B2B（避免 B2C 误标）；

金额是否含运费/折扣调整。

Q3：ZM 和 EC Sales List 是一回事吗？

是的。“EC Sales List” 是欧盟通用术语，德国称其为 “Zusammenfassende Meldung”。

六、合规建议总结

使用专业会计软件（如 sevDesk、Lexware）或税务代理，自动同步 VAT 与 ZM 数据；

每月15日前完成数据核对，预留时间处理异常订单；

保留所有凭证至少10年：发票、物流单、ELSTER 提交回执；

切勿依赖平台自动申报——亚马逊 VAT Calculation Service 不包含 ZM 申报！

通过以上流程，你可以确保在德国合规履行 VAT 与 ZM 申报义务，避免账户冻结、罚款或税务稽查风险。如操作复杂，强烈建议委托 德国持牌税务顾问（Steuerberater）处理。