德国ZM申报与VAT申报的区别？

德国ZM申报（Zusammenfassende Meldung） 与 VAT申报（Umsatzsteuervoranmeldung, UStVA） 是跨境电商和企业在德国运营时必须履行的两项关键税务义务，但它们在性质、目的、内容和法律后果上存在本质区别。以下是清晰对比：

一、核心区别总览

项目 ZM申报（Zusammenfassende Meldung） VAT申报（UStVA）

中文名称 欧盟销售清单 / 跨境B2B交易汇总申报 增值税预申报表

法律性质 信息报告义务（Informationspflicht） 纳税义务（Steuerpflicht）

是否缴税 不涉及任何税款缴纳 需计算并缴纳应缴增值税（或申请退税）

申报内容 向其他欧盟国家企业的零税率B2B销售明细（买方VAT号 + 金额） 所有销售收入、进项税、销项税、进口VAT等全量税务数据

申报频率 通常按月或按季（与VAT周期一致） 由税务局指定：月度 / 季度 / 年度

提交平台 ELSTER 或通过税务代理 ELSTER（德国官方税务系统）

罚款风险 迟报/漏报最高 €25,000 迟报/错报将产生滞纳金、利息，甚至刑事追责

二、功能与目的对比

ZM申报的目的：

向德国税务局报告你与其他欧盟国家企业之间的跨境B2B交易；

供欧盟各国税局通过 VIES系统 自动比对买卖双方申报数据；

验证“反向征税机制”（Reverse Charge）是否被正确使用；

不用于计税，仅用于监管与稽查。

举例：

你从德国FBA仓发货给意大利公司（有IT VAT号），开0% VAT发票。

你需在ZM中申报：买方VAT号 IT01234567890，金额 €5,000。

VAT申报的目的：

计算你当期应缴或可退的增值税净额；

包含所有业务类型：B2C销售、B2B销售、本地采购、进口VAT、进项抵扣等；

是你履行实际纳税义务的法定文件。

同一例子在VAT申报中：

第41栏（对欧盟销售）：填 €5,000

不产生销项税（因适用0%税率）

若有本地采购，可抵扣进项税

三、数据一致性要求（关键！）

德国税务局会自动交叉核对以下两项数据：

VAT申报表第41栏（对其他欧盟国家的销售额）

ZM申报中的销售总额

必须完全一致！

若不一致（如ZM少报、VAT多报），系统会自动标记为高风险异常，可能触发：

税务稽查（Betriebsprüfung）

要求补税 + 罚款

冻结VAT退税

四、是否都需要做？

场景 是否需要ZM申报？ 是否需要VAT申报？

仅做德国境内B2C销售 不需要 必须

向法国企业销售商品（B2B） 必须 必须

从荷兰采购原材料（B2B采购） ⚠️ 部分州要求“ZM采购申报” 必须（反向征税）

仅使用IOSS做欧盟B2C销售 不需要（IOSS独立申报） 德国本地VAT仍需申报（如有本地库存）

注意：即使你没有应缴税款（如进项 > 销项），只要注册了德国VAT，就必须按时提交VAT申报。

五、总结一句话

VAT申报是“算税+交税”，ZM申报是“报备跨境B2B交易”。

一个管钱，一个管信息；两者必须同步、一致，缺一不可。

六、合规建议

每月导出平台B2B交易报告（如亚马逊VAT Transaction Report）；

验证买家欧盟VAT号有效性（用 VIES官网）；

确保ZM与VAT申报中的欧盟销售总额完全一致；

保留ZM提交回执至少10年；

切勿因“不交税”而忽略ZM申报——这是德国税务稽查的高频雷区！

如你有德国VAT号且涉及欧盟跨境销售，务必同时做好这两项申报，才能真正实现税务合规、避免账户冻结或高额罚款。