德国ZM申报、VAT申报、B2B申报的关系

德国的ZM申报和B2B申报是跨境电商业务（尤其是欧盟内部交易）中两个密切相关、但又容易混淆的税务合规要求。下面为你系统梳理它们的定义、区别、申报逻辑和实操要点：

一、什么是德国B2B交易？

B2B（Business-to-Business） 指的是企业对企业之间的交易。

在德国及欧盟增值税体系下，典型的B2B场景包括：

德国卖家通过FBA向法国公司销售商品；

德国公司从意大利供应商采购原材料；

跨境服务（如软件授权、咨询）提供给其他欧盟企业。

关键前提：

买卖双方都必须是注册了有效VAT税号的企业，且交易真实发生。

二、什么是ZM申报？（Zusammenfassende Meldung）

1. 定义

德语全称：Zusammenfassende Meldung

英文对应：EC Sales List（欧盟销售清单）

本质：一份信息报告表，用于向德国税务局申报你与其他欧盟国家企业之间的零税率B2B交易明细。

注意：ZM申报不涉及缴税，只用于“报备”交易信息。

2. 什么情况下需要做ZM申报？

当你满足以下全部条件时，必须申报ZM：

你在德国有有效的VAT税号；

你向其他欧盟国家的企业销售商品或提供服务；

该交易适用零税率（基于反向征税机制 Reverse Charge）；

例如：从德国FBA仓发货给西班牙公司客户。

3. ZM申报内容包括：

买方所在欧盟国家；

买方的有效VAT税号；

本期对该买方的不含税销售额（按月/季汇总）。

示例：

你在3月向荷兰公司A（VAT: NL123456789B01）销售了€5,000商品，向法国公司B（FR23XXXXXXXXX）销售了€3,000，则ZM表中需分别列出这两笔。

三、ZM申报 vs VAT申报 vs B2B申报 —— 关系厘清

项目 VAT申报（UStVA） ZM申报 “B2B申报”（通俗说法）

性质 纳税申报（涉及税款计算与缴纳） 信息报告（仅报交易，不交税） 通常指ZM申报 + VAT中的B2B处理

频率 月度或季度（由税局指定） 通常与VAT申报周期一致 同左

是否缴税 是（销项 - 进项 = 应缴税） 否 视具体交易而定

核心目的 履行纳税义务 供税务局核对跨境交易真实性 合规完成B2B交易税务闭环

数据一致性要求 必须与ZM中的“欧盟销售总额”一致 必须与VAT申报中的第41/42栏一致 —

关键规则：

VAT申报表中的 第41栏（对欧盟销售） 金额，必须等于ZM申报中所有买方销售额之和。

税局会自动比对，不一致=高风险稽查信号！

四、B2B交易中的“反向征税机制”（Reverse Charge）

这是理解ZM和B2B申报的核心逻辑：

在欧盟内部B2B交易中，卖方不开具含VAT的发票，而是开0% VAT发票；

纳税义务转移给买方，由买方在其本国申报并缴纳VAT；

卖方（你）虽然不收税，但必须：

在VAT申报中申报这笔销售（第41栏）；

在ZM申报中报告买方VAT号和金额。

举例：

德国公司A → 法国公司B（B有法国VAT号）

A开票：€10,000，VAT=0%，注明“Reverse Charge”

A需：

VAT申报：填第41栏 €10,000

ZM申报：列明B的VAT号 + €10,000

B需：在法国申报并缴纳€10,000 × 20% = €2,000 VAT

五、不做ZM/B2B申报的风险

风险类型 后果

罚款 迟报/漏报：最高 €2,500；拒不改正：最高 €25,000

交易被重新定性 税局可能将B2B视为B2C，要求你补缴19%德国VAT

税务稽查 列入高风险名单，追溯3-5年交易

平台处罚 亚马逊可能冻结账户、暂停FBA发货

VAT号被吊销 严重违规可能导致德国VAT失效

六、实操建议（给跨境电商卖家）

每月导出VAT Transaction Report（如亚马逊后台），筛选“欧盟B2B订单”；

验证买家VAT号有效性（用欧盟VIES系统：https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/）；

确保发票注明“Reverse Charge”；

同步填写VAT申报 + ZM申报，金额严格一致；

保留凭证至少10年：发票、物流单、ZM提交回执；

设日历提醒：ZM通常在申报期结束后次月10日或25日前提交（具体以税局通知为准）。

总结一句话：

德国ZM申报是B2B跨境零税销售的“信息报备表”，必须与VAT申报联动提交。只要你是德国VAT注册企业，并向其他欧盟企业销售商品或服务，就几乎一定需要做ZM申报——不做=高风险！

如你使用亚马逊、eBay等平台，建议启用其“B2B交易识别”功能，并定期与税务代理核对数据，确保合规无忧。