德国VAT有采购B2B发票是否需要申报？

是的，在德国持有VAT税号的企业，如果从其他欧盟国家采购B2B商品或服务（即“欧盟内采购”。这是德国增值税合规中的关键环节，即使你没有实际支付增值税（适用0%税率或反向征税机制），也必须履行申报义务。

一、什么情况下需要申报德国的B2B采购发票？

触发申报义务的情形：

你作为德国企业（拥有德国VAT税号），从其他欧盟成员国的企业（对方有有效欧盟VAT税号）处采购以下内容：

商品（实物货物）跨境运入德国；

数字服务、咨询、软件授权等应税服务（若服务接受方在德国）；

注意：如果是从非欧盟国家（如中国）进口，则属于“进口”行为，处理方式不同（见进口VAT申报），不在此B2B采购申报范围内。

二、如何申报？——两个关键申报表

德国对欧盟内B2B采购的申报涉及 两份法定报表，缺一不可：

申报类型 德语名称 作用 是否产生税金

1. VAT月度/季度申报 Umsatzsteuervoranmeldung (UStVA) 在第61栏（Zeile 61）申报采购金额，并按德国税率（通常19%）计提进项税和销项税（反向征税） 会产生应纳税额，但可立即抵扣，净税负通常为0

2. ZM采购申报（Zusammenfassende Meldung – Einkaufsseite） 部分系统称“EC采购清单” 向税务局报告你从哪些欧盟国家、哪些企业采购了多少金额（仅信息申报） 不涉及税金

补充说明：

反向征税机制（Reverse Charge）：卖方不开具含VAT的发票，买方（你）需在VAT申报中“自己给自己开票”——同时记录销项税（应缴）和进项税（可抵），实现税负归零但完成合规闭环。

虽然最终不交钱，但不申报 = 违法！

三、具体操作步骤（以商品采购为例）

收到供应商发票

发票上应显示：

对方公司名称、地址、欧盟VAT税号

注明 “Reverse Charge” 或 “Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers”

不含德国VAT（税率为0%或未列明）

在VAT申报表（UStVA）中填报

第61栏（Zeile 61）：填写采购净额（不含税金额）

第35栏（Zeile 35）：按19%（或7%）计算并填入“应缴VAT”（销项）

第66栏（Zeile 66）：同样金额填入“可抵扣进项税”

最终净税额不变，但完成申报义务

在ZM申报中填报采购信息（如适用）

并非所有联邦州都强制要求ZM采购申报，但部分州（如北威州、巴伐利亚）已开始要求

内容包括：供应商VAT号、采购国、采购金额（不含税）

与销售端的ZM申报分开提交

重要：自2024年起，德国税局通过 “VAT Information Exchange System (VIES)” 自动比对：

你申报的采购 vs 对方申报的销售

若不一致，可能触发稽查！

四、不申报的风险

风险类型 后果

罚款 迟报/漏报最高可达 €2,500~€25,000（依据《德国税收通则》AO §152）

补税+利息 税局可能拒绝进项抵扣，要求补缴全额VAT + 滞纳金

税务稽查 被列入高风险名单，未来3-5年频繁审查

平台影响 亚马逊等平台可能因税务异常冻结账户

五、例外情况（无需申报）

以下情形通常无需申报欧盟B2B采购：

采购金额极小（但德国无明确起征点，建议全部申报）；

采购的是免税商品（如某些医疗设备、书籍等），且供应商已正确处理；

交易实际未发生跨境（如货物未离开原产国）。

但请注意：只要货物物理进入德国，就构成“欧盟内采购”，必须申报。

六、实操建议

每月核对供应商发票，确保含有效欧盟VAT号；

在会计系统中标记“Reverse Charge”交易，避免遗漏；

保留完整凭证：发票 + 物流证明（如DHL运单、FBA入库记录）；

咨询专业税务顾问，确认所在联邦州是否要求ZM采购申报；

不要依赖“0税=不用报”的错误认知——这是德国税务稽查的高频雷区！

总结

德国企业从其他欧盟国家采购B2B商品或服务，即使发票上没有VAT，也必须：

在 VAT申报表 中通过反向征税机制申报；

（视地区要求）在 ZM申报 中报告采购信息；

保留完整凭证至少10年。

合规申报不仅是法律义务，更是保护你进项抵扣权利、避免巨额罚款的关键防线。