香港公司报税是否要审计，审计周期的注意事项

是的，香港公司报税几乎必须进行审计。根据香港《公司条例》（第622章）及税务局（IRD）自 2023年4月1日起的强制规定，所有在香港注册的有限公司（无论是否运营、有无利润、是否零申报），在提交利得税报税表（BIR51）时，必须一并递交由持牌核数师签署的审计报告。

一、是否“一定”要审计？——三种情况说明

公司类型 是否需要审计 法规依据

活跃经营公司（有收入/支出） 必须审计 《公司条例》第436条 + IRD要求

无运营公司（零流水、零交易） 仍需审计（出具“不活跃报告”） IRD 2023年新规：取消“零申报”

休眠公司（已向注册处正式申报为 Dormant） 可豁免审计 需提交 Dormant Company Declaration（表格IR1937）

关键点：

“休眠公司” ≠ “没业务的公司”，必须主动向公司注册处申请休眠状态，否则一律视为活跃公司，需审计。

即使多年未收到税表，只要公司未注销或休眠，每年仍需做账+审计+主动报税。

二、审计周期与时间安排（2025年最新）

1. 审计触发时间

香港公司首个财政年度可在成立后 18个月内结束

此后每年固定一个年结日（常见为3月31日或12月31日）

审计工作应在年结日后启动，建议 3个月内完成

2. 税务局宽限期

年结日 税表发出时间 报税截止日（含审计）

12月31日 次年4月1日左右 次年8月31日（可延至12月）

3月31日 当年4月1日左右 当年8月31日（可延至12月）

其他日期 年结日后约18个月首次发税表 收到税表后 1个月内（不可延期）

建议：不要等税表才开始审计！应按年结日倒推，提前准备单据。

三、审计全流程与周期（实操时间线）

步骤 所需时间 注意事项

1. 整理全年财务单据（银行流水、合同、发票等） 3–7天 银行月结单必须连贯、无缺失

2. 会计师做账（编制试算表、损益表、资产负债表） 5–10个工作日 跨境交易需提供定价依据

3. 委任持牌核数师进行审计 — 核数师必须持有 HKICPA 或 TCSP 牌照

4. 审计师核查账目、出具初稿 7–15个工作日 复杂业务（如关联交易）可能延长

5. 公司确认审计报告、董事签署 1–3天 需全体董事签字

6. 连同BIR51税表提交税务局 — 逾期罚款最高 HKD 10,000 + 刑事责任

总周期：

简单账目（无存货、少量交易）：2–3周

复杂账目（多币种、跨境、关联交易）：4–8周

四、审计常见风险与注意事项

1. 资料不全 = 审计延迟 or 非标准意见

缺失银行对账单 → 无法验证现金流

无购销合同 → 收入真实性存疑

关联交易未披露 → 可能被认定转移利润

2. 避免“否定意见”或“保留意见”

此类报告会触发税务局稽查，甚至要求补税+罚款

务必确保：收入权责发生制确认、费用凭证齐全、资产盘点清晰

3. 审计报告类型决定税务风险

报告类型 税务局态度 风险等级

无保留意见（Clean Report） 接受，一般不查 安全

保留意见（Qualified） 可能要求解释 中风险

否定意见 / 无法表示意见 必然稽查 高风险

五、实用建议（2025年合规要点）

每年固定年结日（推荐12月31日或3月31日，享最长报税期）

每月备份银行流水和业务单据，避免年底手忙脚乱

选择有经验的持牌会计+核数师，避免用“低价包过”中介

即使无业务，也做“不活跃审计报告”，切勿空窗

若长期不经营，及时申请休眠或注销，避免累积罚款