法国进口VAT自核算具体如何操作？

根据2025年的最新规定，法国的进口增值税（Import VAT）已全面实行“申报端自核算”制度，也称为ATVAI（Auto-Taxation de la TVA à l'importation）。这取代了过去在清关时直接支付进口VAT的做法。以下是具体的操作流程和要点：

核心原则：零净额申报

ATVAI的核心是：在月度VAT申报表（CA3）中，将进口VAT同时计入“销项税”（税负）和“进项税”（可抵扣税额），两者相抵，当期净纳税额为零。这极大地改善了企业的现金流，无需在清关时垫付大笔税款。

具体操作步骤

理解计税基础：

进口VAT的计税基数不是简单的商品货值，而是：

海关完税价格 (CIF) + 关税 + 其他运抵法国第一目的地的附加费用

CIF (Cost, Insurance, Freight)：商品成本 + 运费 + 保险费。

关税 (Duties)：根据商品HS编码和原产地确定的关税金额。

附加费用：如清关服务费、到港后的内陆运输费等。

计算进口VAT金额：

使用法国标准VAT税率（通常为20%）乘以计税基数。

公式：进口VAT = (CIF + 关税 + 附加费用) × 法国VAT税率 示例：

FOB价：€12,000

运保到法边境（CIF）：€13,200

关税（4.7%）：€13,200 × 4.7% = €620.40

计税基数：€13,200 + €620.40 = €13,820.40

进口VAT：€13,820.40 × 20% = €2,764.08

在月度CA3申报表中填报：

在提交给法国税务局的CA3申报表中，需要在特定栏位填写：

销项税 (Taxe Due)：将计算出的进口VAT金额（€2,764.08）填入“进口自核算的销项”（Auto-liquidation des importations）或类似名称的栏位。

进项税 (Taxe à Déduire)：将同一金额（€2,764.08）填入“可抵扣的进项税”（TVA déductible）中对应进口的栏位。

结果：销项税和进项税相互抵消，该部分的净额为零。

利用税务局的预填数据：

法国海关系统会自动采集企业的进口数据。

每月14日左右，税务局的申报系统会自动预填CA3表中关于进口的基数和税额信息。

企业需核对预填数据与自身的会计记录和报关单是否一致。

会计入账处理

关键点：进口VAT不再计入库存成本。

正确做法：

库存入账：库存成本 = CIF价 + 关税 + 附加费用（即计税基数，€13,820.40）。不包含进口VAT。

VAT处理：将进口VAT（€2,764.08）单独计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。这笔进项税可以在当月或未来月份用于抵扣法国的销售销项税。

重要注意事项

强制适用：ATVAI是强制性的，自动适用于所有在法国注册了VAT号并进行进口的企业，无需单独申请。

申报截止日：涉及进口VAT自核算的企业，CA3月度申报的截止日期统一为次月24日（而非通用的19日）。务必牢记此日期，避免逾期。

数据核对：每月必须下载海关提供的“ATVAI数据明细”，与自己的会计账目和CA3申报表进行逐笔核对，确保一致性。

建立台账：建议建立专门的“ATVAI台账”，按报关单号记录每票货物的CIF、关税、附加费用、计税基数、VAT金额、预填流水号等信息，便于管理和审计。

避免常见错误：

错误：在清关时支付了进口VAT，并将该VAT计入库存成本，导致库存价值虚高。

错误：在CA3表中只申报了销项税（或只申报了进项税），没有进行“同时冲抵”操作。

错误：将申报截止日误记为19日，导致逾期申报。

通过正确执行ATVAI操作，企业不仅能确保税务合规，避免罚款和滞纳金，还能显著优化现金流管理。