德国VAT申报周期和VAT申报税金计算

德国VAT（增值税）的申报周期与应缴税金计算方式是跨境卖家合规运营的核心内容。以下是详细说明：

一、德国VAT申报周期（根据年纳税额动态调整）

德国税务局（BZSt）根据企业上一年度实际缴纳的VAT金额，决定下一年的申报频率，分为三级：

申报类型 触发条件（上年VAT税金） 申报频率 截止日期 特别说明

月度申报 > €7,500

或新注册卖家前两年 每月1次 + 年度汇总 次月10日前

（如1月销售 → 2月10日前申报） 共13次/年（12次月报 + 1次年报），第13次为年度调整，通常不涉及额外缴税

季度申报 €1,000 – €7,500 每季度1次 季度结束后次月10日前

（如Q1：1–3月 → 4月10日前） 需主动申请降频，否则默认维持原周期

年度申报 < €1,000 每年1次 次年7月31日前

（如2024年销售 → 2025年7月31日前） 少数极小规模卖家适用

关键规则：

新注册的非欧盟企业（如中国卖家）前两年强制月度申报；

申报周期每年初由税局评估调整，但需卖家主动申请变更（如满足条件但未申请，仍按原周期执行）；

若某年销售额突增导致VAT超€7,500，次年将自动升为月度申报。

二、德国VAT应缴税金如何计算？

基本公式：

应缴VAT=销项税（Output VAT）−进项税（Input VAT）

销项税：向客户收取的VAT（基于销售额 × 税率）

进项税：采购/物流/广告等环节已支付的VAT（可抵扣部分）

德国VAT税率（2025年现行）：

税率 适用场景

19% 标准税率，适用于绝大多数商品和服务（如电子产品、服装、普通日用品）

7% 优惠税率，适用于食品、书籍、报刊、公共交通、酒店住宿等

0% 仅限符合条件的出口至非欧盟国家（如从中国直发德国消费者，不适用FBA）

注意：使用德国FBA仓发货给德国/欧盟消费者，必须按19%或7%征税，不能适用0%。

举例说明（月度申报）：

假设某中国卖家在2025年1月通过Amazon.de销售如下：

B2C 销售额（含税）：€11,900（适用19%税率）

→ 不含税销售额 = €11,900 ÷ 1.19 = €10,000

→ 销项税 = €10,000 × 19% = €1,900

进口到德国时支付进口VAT：€570（可全额抵扣）

德国本地广告费含VAT：€119（含19%税）→ 进项税 = €19

则：

应缴VAT=1,900−(570+19)=∗∗€1,311∗∗

该金额需在2025年2月10日前完成申报并缴纳。

三、其他重要申报要求

1. 零申报（Nil Return）

即使当期无销售，也必须按时提交“零申报”；

否则视为违规，可能被罚款（€25起）或影响平台账户。

2. 年度汇总申报（Jahreserklärung）

在完成12次月报后，次年还需提交一次年度总表；

用于核对全年数据，不重复缴税，但可能触发退税或补税。

3. 欧盟销售清单（ESL / Zusammenfassende Meldung）

若有B2B跨境销售（如卖到法国企业且对方提供VAT号）：

免收德国VAT

但需每月/每季度提交ESL，申报跨境交易明细

截止日：次月10日（与VAT申报同步）

四、合规建议

使用税务自动化工具（如Lexoffice、Avalara、欧税通）自动抓取Amazon/eBay销售数据；

保留所有进项发票至少10年（德国法定保存期）；

若预计年VAT接近€1,000或€7,500阈值，预留10%安全边际，避免意外升频；

非欧盟企业必须指定德国税务代表（Steuerberater），由其代为申报。